1 消费税法律制度

2 一、单项选择题

3 1、根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（　）。

A、出售

B、留作自用

C、对外捐赠

D、连续生产应税消费品销售

4 2、烟草批发环节的消费税税率是（　）。

A、5%

B、11%

C、11%+0.003元/支

D、11%+0.005元/支

5 3、某啤酒厂为一般纳税人，2016年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计为（　）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）

A、88000

B、190400

C、279271.8

D、279420

6 4、某酒厂为增值税一般纳税人。2016年4月销售白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。

A、6229.92

B、5510

C、4400

D、4000

7 5、A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100000元，高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳的消费税是（　）元。

A、10058.82

B、11735.29

C、13730.29

D、15000

8 6、根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（　）。

A、委托行为发生的当天

B、向加工企业支付加工费的当天

C、向加工企业发出主要原料的当天

D、纳税人提货的当天

9 7、甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（　）。

10 【第一问】

A、在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人

B、在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人

C、在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人

D、在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人

11 【第二问】

A、在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

B、在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

C、在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

D、在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

12 【第三问】

A、在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人

B、在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售企业是消费税的纳税人

C、在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地

D、在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地

13 8、下列关于金银首饰零售环节缴纳消费税的说法中正确的有（　）。

A、金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰

B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税

C、金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

D、金基、银基合金的镶嵌首饰，一律在生产销售环节缴纳消费税

14 9、根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的有（　）。

A、调味料酒

B、高档化妆品与低档化妆品组成的礼品套装

C、电动汽车

D、体育上用的发令纸

E、植物性润滑油

15 10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（　）。

A、将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工

B、销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期

C、将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修

D、使用自产高档香水生产高档化妆品

16 11、A市的甲（企业）委托B市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向B市税务机关解缴。（　）

17 12、甲企业3月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。（　）

18 13、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2016年10月有关经济业务如下：

（1）购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。

（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运输费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

（4）销售装修板材取得含税价234万元，另收取包装费2.34万元。

（5）销售一台自己使用过的机器设备，取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。

19 已知：上期留抵增值税税额为5.6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

20 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

21 (1) 甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（　）。

A、上期留抵增值税额5.6万元

B、支付运输费的进项税额0.33万元

C、购进生产用原材料的进项税额17万元

D、购进办公设备的进项税额3.4万元

22 (2) 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是（　）。

A、（10.53－0.23）×17%＝1.75（万元）

B、10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（万元）

C、10.53÷（1＋17%）×17%＋0.23×17%＝1.5553（万元）

D、（10.53－0.23）×17%＋0.23×11%＝1.7763（万元）

23 (3) 甲公司当日销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A、[234＋2.34÷（1＋17%）]×17%＝40.12（万元）

B、234÷（1＋17%）×17%＝34（万元）

C、234×17%＝39.78（万元）

D、（234＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝34.34（万元）

24 (4) 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A、20.6÷（1＋3%）×2%＝0.4（万元）

B、20.6×3%×5%＝0.309（万元）

C、20.6×2%＝0.412（万元）

D、20.6×（1＋3%）×3%×50%＝0.3（万元）

25 14、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2016年1月有关经济业务如下：

（1）进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

（2）购进维修用原材料及零配件。取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

（3）支付运输费。取得增值税专用发票注明税额1.1万元。

（4）销售进口小汽车，取得含税销售额8.775万元。

（5）销售小汽车内部装饰品。取得含税销售额187.2万元。

（6）销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

（7）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。

26 已知：取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

27 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

28 (1) 甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A、187＋100.3＝287.3（万元）

B、1003.＋1.1＝101.4（万元）

C、187＋100.3＋1.1＝288.4（万元）

D、187＋1.1＝188.1（万元）

29 (2) 甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（　）。

A、销售小汽车内部装饰品

B、销售小汽车零配件

C、销售进口小汽车

D、提供汽车维修服务

30 (3) 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A、提供汽车维修服务的销项税额＝210.6÷（1＋17%）×17%＝30.6（万元）

B、销售小汽车零配件的销项税额＝17.55÷（1＋17%）×17%＝2.55（万元）

C、销售进口小汽车的销项税额＝8.775÷（1＋17%）×17%＝1.275（万元）

D、销售小汽车内部装饰品的销项税额＝187.2÷（1＋17%）×17%＝27.2（万元）

31 (4) 甲公司的下列业务中不应缴纳消费税的是（　）。

A、销售汽车内部装饰品

B、销售小汽车零配件

C、提供汽车维修服务

D、销售进口小汽车

32 企业所得税

33 一、单项选择题

34 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的一人有限责任公司

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

35 2、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（　）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.企业债券利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

36 3、某居民企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。

A.310

B.349.84

C.394.84

D.354.5

37 4、某企业2016年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2016年所得税应纳税额为（　）万元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45

38 5、某企业2016年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2015年结转广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（　）元。

A.43800

B.38080

C.42160

D.55000

39 6、某公司2016年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2016年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（　）万元。

A.305

B.275

C.200

D.245

40 7、某企业购入生产用设备一台，金额150万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（　）年计提折旧。

A.20

B.10

C.5

D.4

41 8、某国有企业2010年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（　）年。

A.2013

B.2014

C.2015

D.2016

42 9、甲公司2016年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（　）。

A.1000×25%-20

B.1000×25%-10-20

C.1000×25%-10

D.1000×25%

43 10、某企业2016年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。则该企业2016年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（　）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

44 11、某小型微利企业2016年度会计利润为10万元，当年1月购入一办公家具，价值5000元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除，假设除上述事项外该企业无纳税调整项目，则该企业2016年度应纳的企业所得税为（　）万元。

A.2

B.1

C.0.99

D.1.98

45 二、多项选择题

46 1、下列关于企业所得税税率的说法中正确的有（　）。

A.居民企业适用25%的税率

B.非居民企业适用20%的税率

C.小型微利企业适用20%的优惠税率

D.国家重点扶持的高新技术企业税率为25%

47 2、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

A.企业所得税

B.增值税

C.房产税

D.消费税

48 3、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

A.为购入车辆支付的财产保险费用

B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

C.为企业职工支付的基本养老保险费用

D.为企业职工支付的补充养老保险费用

49 4、根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

A.广告费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

50 5、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（　）。

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售

（营业）收入5‰

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除

C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

51 6、根据《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（　）。

A.企业融资租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

B.企业经营租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

C.企业融资租出的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

D.企业经营租出的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

52 7、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　）。

A.向投资者支付的股息、红利

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.直接赞助某学校的支出

53 8、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有（　）。

A.尚未投入使用的房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

54 9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（　）。

A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度

D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

55 三、判断题

56 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　）

57 2、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（　）

58 四、不定项选择题

59 1、甲公司注册于某市东城区，2016年有关收入情况如下：

（1）取得产品销售收入2000万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入10万元。

（2）缴纳工商行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。

（3）缴纳增值税200万元，城市建设维护税和教育费附加20万元。

（4）从直接投资的居民企业取得股息收益200万元。

60 已知，2015年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-60万元。

61 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

62 <1>甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（　）。

A.接受捐赠收入10万元

B.产品销售收入2 000万元

C.股息收益200万元

D.国债利息收入30万元

63 <2>甲公司下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　）。

A.税收滞纳金1万元

B.工商行政罚款2万元

C.城市维护建设税和教育费附加20万元

D.增值税200万元

64 <3>关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（　）。

A.2016至2020年度的税前所得可以弥补2015年度的亏损额为60万元

B.如果2016年度税前所得弥补2015年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

C.如果2016年度税前所得不足以弥补2015年度亏损,可以逐年延续弥补亏损,但最长不得超过5年

D.甲公司在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利不能用于弥补境内营业机构的亏损

65 <4>关于甲公司的企业性质说法正确的是（　）。

A.甲公司是我国的居民企业

B.如果甲公司登记注册地在境外，但是实际管理机构在我国某市东城区，则同样为我国的居民企业

C.如果甲公司登记注册地在境外，实际管理机构也不在我国境内，但在我国某市东城区设立分支机构，则同样为我国的居民企业

D.如果甲公司登记注册地在境外，实际管理机构也不在我国境内，在我国境内也未设立分支机构，则不属于我国企业所得税的纳税人

66 2、甲公司为居民企业。2016年有关收支情况如下：

（1）产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。

（2）发生合理的工资薪金150万元、职工福利费43万元。

（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。

（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。

67 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。

68 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

69 <1>甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（　）。

A.375万元

B.385.5万元

C.300万元

D.10.5万元

70 <2>甲公司下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（　）。

A.环保部门罚款5万元

B.税收滞纳金6万元

C.直接向某希望小学捐赠10万元

D.非广告性赞助16万元

71 <3>甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（　）。

A.22.5万元

B.23万元

C.43万元

D.21万元

72 <4>甲公司下列税费中，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　）。

A.消费税75万元

B.城市维护建设税14万元

C.教育费附加6万元

D.增值税125万元